營利事業所得稅一

開公司到底要繳什麼稅，比較常見的有營業稅與營利事業所得稅，在上一篇我們已經對營業稅作了介紹，本篇將對營利事業所得稅做簡單的介紹，營利事業所得稅簡稱營所稅，通常於每年的5月1日至31日需要申報上一年度的營所稅，申報的方式可分為以下幾種：

1擴大書面審核申報，簡稱書審，適用年營業額3000萬以下(特殊行業如房仲業1000萬以下)，或帳證較不齊全的公司。

2查帳申報，簡稱查帳，適用年營業額3000萬以上(特殊行業如房仲業1000萬以上)，或者帳證齊全的公司。

3所得額標準申報，適用年營業額3000萬以上(特殊行業如房仲業1000萬以上)，或帳證不齊全的公司。

4會計師簽證申報，簡稱稅簽，適用年營業額1億元以上之公司，必須帳證齊全，或者年營業額1億元以下但是有盈虧互抵需求之公司。

所得額標準申報其實是書審申報的一種，只是適用的純益率比較高而已。

書審

再來我們解釋一下為什麼會有書審(所得額)的申報方式，這其實是國稅局為了簡化稽徵機關與納稅人雙方的成本的一個變通方式，可以讓營業額比較小的公司，通常會計制度比較不健全，可以用一個固定的純益率方式來計算課稅所得額，然後算出應納稅額來繳稅申報，這個可以算是規模比較小的公司可以採用的比較簡便的申報方式，大多數的小微企業也都會採用這種方式申報營利事業所得稅最為方便。

書審與所得額申報的課稅所得額計算公式如下：

書審課稅所得計算公式

(營業收入+非營業收入)*擴大書審純益率=課稅所得額

所得額課稅所得計算公式

營業收入*所得額標準+非營業收入-非營業支出=課稅所得額

目前營利事業所得稅的稅率為20%

應納稅額=課稅所得額*20%

查帳

那什麼叫做查帳申報，嚴格說應該沒有查帳申報這個名詞，納稅義務人依稅法規定有申報營所稅的義務，國稅局依法有查核的權利，所以我們稱的查帳申報應該稱之為一般申報，或者是以帳載核實申報，國稅局就有可能來查核，抽查的比率會比較高，書審或者所得額的申報方式抽查的比例就會低很多，那既然查帳申報是依實際帳載核實申報，而且國稅局抽查比例比較高，當然就必須要帳證齊全且成本可以勾稽，被國稅局查核的時候才能夠有憑有據站得住腳，不然就會被補很多稅。

查帳申報的課稅所得額計算公式如下：

課稅所得額=營業收入淨額-營業成本-營業費用+非營業收入-非營業支出

目前營利事業所得稅的稅率為20%

應納稅額=課稅所得額*20%

 

會計師簽證申報(稅簽)限於篇幅，另行介紹。